C表来了！个人经营所得合并计算个税

目前已经进入个人所得税年度汇算清缴时间了,是不是要补缴个税,大家都会在个人所得税APP上查询。但据部分客户反映,今年已经接到了税务或者园区的电话,说其名下个人独资企业（以下简称个独）个税也需要合并计算,相当于个人经营所得也要汇缴，具体说要看什么C表。“这是怎么回事呢?以前都没有听说，而且每月或季度我们都缴过个税了，也没有拖欠税款什么的，怎么会有这回事，这是不是骗子的新招数？”很多人都有疑问。

确实，过去一个人可以成立多家个独企业，每家税款是单独计算的。当金额比较大时，或者服务对象比较多时，通常做法是把金额分解，个人成立多家个独分别处理，这样不会升成一般纳税人，税也交的比较少。还有一些“税筹方法”，每家个独都人为控制，开票金额接近临界点，享受最大程度税收优惠，这个卡点一般是每年开票120万，300万等等。而今年，依据国家税务总局2018年第62号文，2019年第7号文，2019年第46号文，对个人经营所得推出了ABC三类申报表，怎么区分呢？

A表是用于个人经营所得预缴，平时月或季度报税就是用这个表，这个暂时不管，会计会做账报税的。B表是个独实行查账征收的适用，因为这种很容易就上了个人经营所得最高的第五档，不用补缴，加上以前个独查账征收的也很少，没有这类情况也可不管。C表就是一个人有两家或以上个独的适用，合并几家个独纳税所得额后，按总金额核算个人经营所得，这样个人名下几家中开票比较少的个独，都要按总额所达到的个税档位，补缴个税。按五级累进制，最高的是35%这一档，最低的5%。这就是说，原来有的个税单算按5%档位的，可能要按35%档位来补缴，这差别还比较大，身边的朋友中，最多的据说要补缴100多万，叫苦不迭。那赶紧来看看C表是怎么查询吧？流程是这样的：

个税申报截图，电脑上点击进入（手机上是看不到的）

1、选择“自然人电子税务局”进入

2、在电脑上用密码登入或者个税APP扫描进入

3、点击“我要办税”

4、选择“经营所得C表”，什么扣除飘过就好

5、选择“2020年度”

6、选择一个“汇总地”

7、查看“应补税额，选择提交申报”

在这里，我们可以看到自己名下的公司和需要补缴的金额，只需选择一个公司作为“代表”进行汇总申报。

关于开的金额和要补缴的个税之间测算，我们举例测算一下

例1：个人“甲”名下有三家个独企业，均为服务类核定征收，核定利润率10%。

A企业：年开票100万

B企业：年开票500万

C企业：年开票1000万

不合并计算的情况下：

A企业个税约为：100万*10%*20%-10500=9500元

B企业个税约为：500万*10%*30%-40500=109500元

C企业个税约为：1000万*10%*35%-65500=284500元

总计：403500元

而合并后汇总计算的情况下：

开票：A+B+C=1600万

总个税约为：1600万*10%*35%-65500=494500元

年度汇缴应补缴个税为：

合并计算应缴税总和-不合并计算已缴税总和=91000元

（C企业是顶格交个税，它的金额增加也不会对补缴额产生影响）

例2：个人“乙”名下有三家小规模个独企业，均为服务类核定征收，核定利润率10%。

A企业：年开票120万

B企业：年开票120万

C企业：年开票450万

不合并计算的情况下：

A和B企业个税都为 120万*10%*20%-10500=13500元

C企业个税为  450万*10%*30%-40500=94500元

三公司合计已缴个税：13500+13500+94500=121500元

而合并后汇总计算的情况下：

开票：A+B+C=690万

总个税约为：690万*10%*35%-65500=176000元

年度汇缴应补缴个税为：

合并计算应缴税总和-不合并计算已缴税总和=54500元

例2是一种比较典型的“税筹方法”，现在里面的A和B企业都要按最高档来补缴个税，C企业也要升一档补缴，这就是合并计算的结果。需要说明的是，如果个人拥有不同类型个独，核定行业税率不一致，像既有10%服务类又有5%贸易批发类（医疗器械）的，则各公司先分别按不同行业税率计算应纳税所得额，再进行累计。

关于个税合并计算，我们建议：

1. 真实的人做真实的事，如果你真的做了这么多推广工作，有这么多收入，照章补税吧，毕竟核定征收的，就算高点也高不到哪里去。

2. 每个人最多保留两家小规模个独。

3. 如果名下有一般纳税人个独企业和小规模个独共存，小规模是比较吃亏的，肯定要补缴，建议更换法人。

4. 如果名下都是一般纳税人个独，年开票都超过500万，已经到个税最高一档，可以共存，对C表没有影响。

个人经营所得目前还是依据五级累进制，个人工资薪金收入是七级累进，两个标准都不同,并没有合并，不用担心。前几年虽然没有C表，但个人的经营所得实际也应该合并计算,只是由于全国还未完全联网和有关部门还没有关注这一块，前几年没有实施，现在堵上了这个漏洞。以前相当于享受了政策红利，现在不能享受了也不能算损失,何况去年还把小规模增值税从3%降到1%了。虽然从口袋里拿钱出去很心疼，但想一想这是从省的钱里拿一部分出来，这样也许会释然吧！

请注意：汇缴的最后期限是2021年3月31日，如逾期可能会产生滞纳金！

附：个税五级累进制表

本文作者

卞伟，上海医咨财务顾问有限公司总经理。上海医咨是金税三期系统承建商金财互联（002530）参与投资的财税平台下属公司，和奉贤区最大的政府经济开发区--东方美谷集团等园区合作，长期从事医药和医疗器械行业的咨询和税筹业务，做CSO公司和医疗器械公司的实际落地，并提供行业内最好的财税服务，为促进医药行业代理商转型，销售渠道升级提供解决方案，广受好评。

如有财税（CSO营运）方面的话题探讨，请咨询：卞先生13482514859（微信同）, 黄先生17721403297（微信同），或添加如下微信交流(长按二维码3秒直接加微信)。

---

声明：本文的合法性由作者负责。